Die Investmenthubs Dubai, Hongkong und Singapur - Das Rechts- und Steuerhandbuch für den Praktiker

Geleitwort

Vorwort

Inhaltsverzeichnis

Teil I Dubai

1 Ausländerinvestitionsrechtliche Rahmenbedingungen

1.1 Dubai als Investitionsstandort

1.1.1 Wirtschaftliche Entwicklung

1.1.2 Wirtschaftswachstum in Zahlen

1.1.3 Sprache

1.1.4 Geografische Lage

1.1.5 Demografische Besonderheiten

1.1.6 Lebenshaltungskosten und Sicherheit

1.2 Allgemeine investitionsrechtliche Überlegungen

1.2.1 Differenzierung zwischen Festland und Freihandelszone

1.2.2 Erfordernis der Gewerbeerlaubnis (Commercial License)

1.2.3 Restriktionen in Bezug auf ausländische Investoren

1.2.3.1 Grundsatz der lokalen Beteiligung

1.2.3.2 Foreign Direct Investment Law

1.2.3.2.1 Negativkatalog (Negative List)

1.2.3.2.2 Positivkatalog (Positive List)

1.2.3.2.3 Antragsverfahren

1.2.4 Rechts- und Gerichtssystem

1.2.4.1 Rechtssystem

1.2.4.2 Gerichtssystem

1.2.5 Streitentscheidung

1.2.5.1 Rechtswahl

1.2.5.2 Ordentliche Gerichtsbarkeit bzw. DIFC-Gerichtsbarkeit

1.2.5.3 Schiedsverfahren

1.2.5.4 Anerkennung und Vollstreckung ausländischer (Schieds-) Gerichtsentscheidungen

1.3 Investitionen im Festland (Mainland)

1.3.1 Zweigniederlassung

1.3.1.1 Repräsentanz

1.3.1.2 Zweigniederlassung (Branch)

1.3.2 Gesellschaft

1.4 Investitionen in einer Freihandelszone

1.4.1 Überblick zu Freihandelszonen

1.4.2 Bedeutsame Freihandelszonen

1.4.2.1 Jebel Ali Free Zone (JAFZ)

1.4.2.2 Dubai Airport Free Zone (DAFZ)

1.4.2.3 Dubai International Financial Centre (DIFC)

1.4.2.3.1 Aktivitäten

1.4.2.3.2 Eigenständiges Rechtssystem

1.4.2.3.3 Eigenständiges Gerichts- und Schiedsgerichtssystem

1.4.3 Besonderheiten der Freihandelszonen

1.4.4 Niederlassungsformen

1.4.4.1 Zweigniederlassung (Repräsentanz und Branch)

1.4.4.2 Free Zone Establishment (FZE)

1.4.4.3 Free Zone Company (FZCO) und Free Zone Limited Liability Company (FZ-LLC)

1.4.4.4 Offshore-Gesellschaften

1.4.5 Dual License-Initiative

1.4.6 One Free Zone Pass Initiative

1.5 Investitionsschutzabkommen

1.6 Freihandelsabkommen

2 Steuerliche Rahmenbedingungen

2.1 Einkommensteuer

2.2 Körperschaftsteuer

2.2.1 Steuerliche Auswirkungen der gesellschaftsrechtlichen Strukturierung

2.2.2 Außensteuerrechtliche Erwägungen

2.3 Umsatzsteuer

2.3.1 Systematik der Umsatzbesteuerung

2.3.1.1 Steuerpflichtige Personen und Registrierung

2.3.1.2 Umsatzsteuerpflichtige Geschäfte

2.3.1.3 Besonderheiten des Liefergeschäfts

2.3.1.4 Steuerhöhe

2.3.1.5 Steuerrechnung

2.3.1.6 Aufbewahrungspflichten

2.3.1.7 Umsatzsteuerliche Behandlung von Freihandelszonen

2.3.1.8 Umsatzsteuerliche Behandlung von Designated Zones

2.3.1.9 Strafen

2.3.1.10 Vorsteuervergütungsverfahren

2.4 Economic Substance Requirements

2.5 Country by Country Reporting (CbCR)

2.6 Beitritt zum Multilateralen Instrument (MLI)

2.6.1 Allgemeines

2.6.2 Anforderungen des MLI

2.6.3 Auswirkungen auf bestehende Doppelbesteuerungsabkommen

2.7 Doppelbesteuerungsabkommen

3 Gesellschaftsrechtliche Rahmenbedingungen

3.1 Bestimmung des Firmennamens

3.2 Gründung der Gesellschaft

3.3 Gesellschaftsvertrag und Satzung der Gesellschaft

3.4 Registriertes Kapital

3.5 Dividenden

3.6 Unternehmenspflichten

3.7 Geschäftsführer

3.7.1 Ernennung des/der Geschäftsführer

3.7.2 Abberufung des Geschäftsführers

3.8 Haftung

3.9 Nebenabreden

3.10 Besonderheiten bei Freihandelszonengesellschaften

4 Arbeitsrechtliche Rahmenbedingungen

4.1 Allgemeines

4.2 Rechtliche Rahmenbedingungen

4.3 Die Begründung des Arbeitsverhältnisses

4.3.1 Individualvertragliche Regelungen

4.3.1.1 Grenzen privatrechtlicher Zusatzvereinbarungen

4.3.1.2 Wettbewerbs- und Konkurrenzschutzklauseln

4.3.1.3 Verschwiegenheitsklauseln

4.3.1.4 Probezeit

4.3.2 Antidiskriminierung am Arbeitsplatz

4.3.3 Nebentätigkeit

4.4 Rechte und Pflichten im Arbeitsverhältnis

4.4.1 Rechte des Arbeitnehmers

4.4.1.1 Vergütung

4.4.1.2 Arbeitszeiten und Ruhezeiten

4.4.1.3 Feiertage

4.4.1.4 Überstunden

4.4.1.5 Leistungen bei Krankheit oder Arbeitsunfällen

4.4.1.6 Urlaubsanspruch

4.4.2 Sonderregelungen für bestimmte Arbeitnehmergruppen

4.4.2.1 Schutz von Frauen und Kindern

4.4.2.2 Nationale Arbeitnehmer

4.4.3 Pflichtverletzungen seitens des Arbeitnehmers

4.5 Beendigung von Arbeitsverhältnissen

4.5.1 Befristung

4.5.2 Einvernehmliche Beendigung

4.5.3 Kündigung

4.5.3.1 Ordentliche Kündigung

4.5.3.2 Außerordentliche Kündigung

4.5.4 Abfindungsanspruch

4.6 Emiratisierung

4.6.1 Grundgedanken

4.6.2 Betroffene Industriezweige

4.6.3 Ausgewählte Sonderregelungen

4.6.4 Lokalisierungsprogramme

4.7 Entsendung von Mitarbeitern in die VAE

4.7.1 Möglichkeiten der Personalentsendung

4.7.1.1 Konzerninterne Personalentsendung

4.7.1.2 Konzernexterne Personalentsendung

4.7.2 Auswahl eines geeigneten Mitarbeiters

4.7.3 Vertragsmodelle

5 Knotenpunkt für Investitionen in der Region

5.1 Allgemeines

5.1.1 Geografische Lage

5.1.2 Anbindung

5.2 Ausweitung der kommerziellen Aktivitäten

5.3 Dubai als Hub für Saudi-Arabien

5.3.1 Allgemeines

5.3.2 Investitionsrecht

5.3.3 Niederlassungsformen

5.3.3.1 Repräsentanz – Scientific and Technical Office (STO)

5.3.3.2 Niederlassung – Branch

5.3.3.2.1 Permanent Branch

5.3.3.2.2 Temporary Branch

5.3.3.3 Gesellschaft

5.3.4 Steuerrecht

5.3.4.1 Körperschaftsteuer

5.3.4.2 Verrechnungspreise

5.3.4.3 Quellensteuer

5.3.4.4 Umsatzsteuer

5.3.4.5 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

5.3.5 Arbeits- und Sozialrecht

5.3.5.1 Arbeitsrecht

5.3.5.2 Sozialversicherungsrecht

5.3.6 Schleichende Ausweitung der Geschäftsaktivitäten

5.3.6.1 Investitionserlaubnis (Foreign Investment License)

5.3.6.2 Aufenthalts- und Arbeitserlaubnis

5.3.6.3 Betriebsstättenrisiko

Teil II Singapur

6 Ausländerinvestitionsrechtliche Rahmenbedingungen

6.1 Allgemeines

6.1.1 Die Wirtschaft Singapurs

6.1.1.1 Wirtschaftssystem und -politik

6.1.1.2 Sektoren der Wirtschaft

6.1.1.3 Außenwirtschaftsbeziehungen

6.1.1.3.1 Allgemein

6.1.1.3.2 Beziehungen zur Europäischen Union sowie Deutschland

6.1.1.4 Wirtschaftliche Entwicklung

6.1.1.4.1 Vom Schwellenland zum Industriestaat

6.1.1.4.2 Wirtschaftsausblick

6.1.2 Politik und Staatsform

6.1.3 Mitgliedschaft in ASEAN

6.1.4 Rechts- und Gerichtssystem

6.2 Investitionsrechtliche Abkommen zwischen der EU/Deutschland und Singapur

6.2.1 Kapitalanlageabkommen zwischen Deutschland und Singapur 1975

6.2.2 Abkommen zwischen der EU und Singapur

6.2.2.1 Ursprüngliche Planung

6.2.2.2 Gutachten des EuGH und dessen Konsequenzen

6.2.2.3 EUSFTA

6.2.2.4 EUSIPA

7 Gesellschaftsrechtliche Rahmenbedingungen

7.1 Gesellschaftsrecht und Rechtsformen

7.2 Kapitalgesellschaften

7.2.1 Gesellschaftsgründung

7.2.2 Gesellschafter

7.2.3 Geschäftsanteile und Stammkapital

7.2.4 Satzung (Constitution) und Gesellschaftervertrag (Shareholders’ Agreement)

7.2.5 Direktorium (Board of Directors)

7.2.5.1 Zusammensetzung und Beschlussfassung

7.2.5.2 Ernennung und Abberufung von Direktoren

7.2.5.3 Geschäftsführung und Vertretung

7.2.5.4 Pflichten der Direktoren und Haftung

7.2.6 Company Secretary

7.2.7 Registered Office

7.2.8 Jahresabschluss und Wirtschaftsprüfung

7.2.9 Übertragung von Gesellschaften aus anderen Jurisdiktionen

7.3 Personengesellschaften

7.3.1 Limited Liability Partnerhsip („LLP“)

7.3.1.1 Rechtspersönlichkeit und Haftungsbeschränkung

7.3.1.2 Gründung

7.3.1.3 Gesellschafter und Gesellschaftsvertrag, Vertretung

7.3.1.4 Manager

7.3.1.5 Registered Office

7.3.1.6 Jahresabschluss und Wirtschaftsprüfung

7.3.2 Limited Partnership („LP“)

7.3.2.1 Einführung

7.3.2.2 Gründung

7.3.2.3 Gesellschafter und Gesellschaftsvertrag, Vertretung

7.3.2.4 Manager

7.3.2.5 Geschäftsanschrift und Zustellung von Dokumenten

7.3.2.6 Jahresabschluss und Wirtschaftsprüfung

7.3.3 Partnership

7.4 Niederlassung

7.4.1 Anmeldeerfordernis

7.4.2 Rechtspersönlichkeit, Stammkapital und Haftung

7.4.3 Pflichten nach Anmeldung einer Niederlassung

7.4.4 Einstellung der Geschäftsaktivität und Abmeldung

7.5 Repräsentanz

8 Steuerliche Rahmenbedingungen

8.1 Steuersystem in Singapur

8.1.1 Rechtsgrundlagen

8.1.2 Territoriales Steuersystem

8.1.3 Keine Besteuerung von „capital gains“

8.1.3.1 Unterscheidung zwischen „revenue“ und „capital“

8.1.3.2 „Badges of Trade“

8.2 Persönliche Einkommensteuer

8.2.1 Persönliche Steuerpflicht

8.2.2 Einkunftsarten

8.2.2.1 Einkommen aus unselbstständiger Tätigkeit

8.2.2.2 Weitere Einkunftsarten

8.2.2.3 Abzüge, Ermäßigungen und Freistellungen

8.2.3 Steuertarif

8.2.4 Steuerverfahren: Steuererklärung und Steuerbescheid

8.3 Körperschaftsteuer

8.3.1 Körperschaftsteuerpflicht

8.3.2 Bemessungsgrundlage

8.3.3 Körperschaftsteuersatz und Steuererleichterungen

8.3.4 Steuerverfahren: Steuererklärung und Steuerbescheid

8.4 Besteuerung von Niederlassungen

8.5 Besteuerung von Personengesellschaften

8.6 Umsatzsteuer

8.6.1 Einführung

8.6.2 Umsatzsteueranmeldung

8.6.3 Steuersatz

8.6.4 Rechnung

8.6.5 Einfuhrumsatzsteuer

8.7 Quellensteuern

8.7.1 Der Quellensteuer unterliegende Zahlungen

8.7.2 Quellensteuersätze

8.7.3 Abführung der Quellensteuer und Fristen

8.8 Doppelbesteuerungsabkommen und Vermeidung der Doppelbesteuerung

8.8.1 Doppelbesteuerungsabkommen

8.8.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung nach nationalem Recht

8.9 Verrechnungspreise („Transfer Pricing“)

9 Arbeitsrechtliche Rahmenbedingungen

9.1 Arbeitsrecht in Singapur

9.1.1 Pflichten des Arbeitnehmers

9.1.2 Pflichten des Arbeitgebers

9.1.2.1 Anwendbarkeit des Employment Act

9.1.2.2 Gehaltsbestandteile und -zahlungen

9.1.2.3 Arbeitszeit und Überstunden

9.1.2.4 Urlaubsregelungen und Feiertage

9.1.2.5 Lohnfortzahlung im Krankheitsfall

9.1.2.6 Sozialversicherung (CPF) und Skill Development Levy

9.1.3 Beendigung des Arbeitsvertrages/Kündigung

9.1.3.1 Ordentliche Kündigung

9.1.3.2 Außerordentliche Kündigung aus wichtigem Grund

9.1.3.3 Einvernehmliche Beendigung des Arbeitsverhältnisses

9.1.3.4 Abfindungszahlungen

9.1.3.5 Rechtsschutz bei Kündigungen

9.1.4 Arbeitsunfälle, Pflichtversicherung und Arbeitssicherheit

9.2 Arbeitserlaubnis für ausländische Arbeitskräfte

9.2.1 Erlaubnisfreie Tätigkeiten

9.2.2 E-Notification

9.2.2.1 Verfahren

9.2.2.2 Voraussetzungen

9.2.2.3 Dauer der Tätigkeit

9.2.3 Employment Pass

9.2.3.1 Verfahren

9.2.3.2 Voraussetzungen

9.2.3.3 Dauer der Tätigkeit

9.2.3.4 Pflichten des Arbeitgebers

9.2.3.5 Sponsored Employment Pass

9.2.4 Dependant Pass und Letter of Consent

9.2.5 S-Pass und Work Pass

9.2.6 Sonstige Arbeitsgenehmigungen

9.2.7 Visum

10 Knotenpunkt für Investitionen in die ASEAN-Staaten

10.1 Singapur als Holding-Standort

10.1.1 Funktionen der Holding und gesellschaftsrechtliche Ausgestaltung

10.1.1.1 Funktionen einer Holding und steuerliches Anforderungsprofil

10.1.1.2 Gesellschaftsrechtliche Ausgestaltung/Rechtsform

10.1.2 Quellensteuersätze in Asien und Reduzierung durch Doppelbesteuerungsabkommen

10.1.3 Besteuerung einer Holding in Singapur und Vergleich zu Deutschland

10.1.3.1 Besteuerung von Unternehmensgewinnen in Singapur und Vergleich zu Deutschland

10.1.3.2 Steuerermäßigungen und steuerliche Anreize in Singapur

10.1.3.2.1 Allgemeine Steuerermäßigungen

10.1.3.2.2 (Steuerliche) Anreize für Holdinggesellschaften

10.2 Wahl singapurischen Rechts und Singapur als Zentrum zur Konfliktlösung

10.2.1 Rechtssystem Singapurs und Vergleich mit Ländern aus der Region

10.2.2 Institutionen in Singapur zur Konfliktlösung und Streitschlichtung („Arbitration/Mediation“)

10.3 Strukturierung von Joint Venture in der Region über Singapur

10.3.1 Effizienz und Zuverlässigkeit des Rechtssystems in Singapur

10.3.2 Gesellschaftsrechtliche Gestaltungsmöglichkeiten

10.4 Finanzplatz Singapur

10.4.1 Lokale Börse – Singapore Stock Exchange

10.4.2 Vermögensverwaltung („Fund Management“)

10.4.2.1 Lizenzanforderungen für Vermögensverwaltung

10.4.2.2 Fonds-Strukturierungen

10.4.3 Einwerbung von Investorengeldern

10.4.3.1 Rechtsrahmen für die Einwerbung von Investorengeldern

10.4.3.2 Investitionsförderung durch Regierungsstellen

Teil III Hongkong

11 Einführung und rechtliche Rahmenbedingungen für Investitionen

11.1 Wirtschaftliche Rahmenbedingungen

11.2 Der Hongkonger Haushalt 2019/2020

11.2.1 Übersicht

11.2.2 Ausblick

11.2.3 Weitere Entwicklungen

11.2.4 Zusammenfassung

11.3 Belt and Road Initiative

11.4 Closer Economic Partnership Agreement

11.4.1 Trade in Goods

11.4.2 Trade in Services

11.4.3 Neueste Entwicklungen

11.5 Investitionsrechtliche Rahmenbedingungen

11.6 Arbitration

11.6.1 Arbitration in Hongkong

11.6.2 Entscheidung für Arbitration Verfahren

11.6.2.1 Ort der Verhandlung

11.6.2.2 Formelle anwendbare Vorschriften

11.6.2.3 Anwendbares materielles Recht

11.6.3 Der HKIAC und Einzelheiten

11.6.4 Finanzierung von Streitigkeiten

12 Gesellschaftsrecht in Hongkong

12.1 Übersicht

12.2 Gesellschaftsformen

12.2.1 Personengesellschaften

12.2.2 Limited Companies

12.2.2.1 Gründung einer Gesellschaft

12.2.2.2 Das Board of Direktors einer Gesellschaft

12.2.2.2.1 Mitglieder des Board of Directors

12.2.2.2.2 Rechten und Pflichten eines Direktors

12.2.2.2.3 Pflichten eines Direktors

12.2.2.2.3.1 Boardbericht

12.2.2.2.4 Ernennung und Entlassung eines Direktors

12.2.2.2.4.1 Ernennung eines Direktors

12.2.2.2.4.2 Entlassung eines Direktors

12.2.2.2.4.3 Ausschluss eines Direktors

12.2.2.2.4.4 Rücktritt eines Direktors

12.2.2.3 Abstimmungen innerhalb des Boards

12.2.2.4 Die Gesellschafter einer Gesellschaft

12.2.2.4.1 Treffen der Gesellschafter

12.2.2.4.2 Vorzugsaktien

12.2.2.4.3 Grundsatz der Kapitalerhaltung

12.2.2.4.4 Rechte eines Gesellschafters

12.2.2.4.4.1 Mit einem Anteil

12.2.2.4.4.2 Mit 2,5 % Anteilen an der Gesellschaft

12.2.2.4.4.3 Mehr als 5 %

12.2.2.4.4.4 10 %

12.2.2.4.4.5 Mehr als 25 %

12.2.2.4.4.6 Mehr als 50 %

12.2.2.4.4.7 90 %

12.2.2.5 Company Secretary

12.2.2.6 Schließung der Gesellschaft

12.2.2.6.1 Liquidation

12.2.2.6.2 Deregistrierung

12.2.3 Zweigniederlassungen

12.2.3.1 Branch

12.2.3.2 Repräsentanz

13 Arbeitsrecht

13.1 Zustandekommen des Arbeitsvertrags

13.2 Kollektivarbeitsverträge

13.3 Lohnstruktur und Mindestlohn

13.3.1 Mindestlohn

13.3.2 Auszahlung des Lohns

13.3.3 Versteuerung des Lohns

13.4 Arbeitszeiten und Urlaub

13.4.1 Arbeitszeiten in Hongkong

13.4.2 Urlaub

13.4.3 Krankheit

13.4.4 Mutterschaftsurlaub

13.5 Beendigung von Arbeitsverträgen

13.5.1 Ordentliche Kündigung

13.5.1.1 Kündigung während der Probezeit

13.5.1.2 Kündigung nach Probezeit

13.5.1.3 Kündigungsverbote

13.5.1.4 Außerordentliche Kündigung

13.5.2 Gesetzliche Abfindungen

13.5.2.1 Severance Payment

13.5.2.2 Long Service Payment

13.5.2.3 Höhe der Berechnung

13.5.3 Streitigkeiten

13.6 Nachvertragliche Regelungen

13.7 Gesetzliche Versicherungspflicht

13.7.1 Grundlage der Berechnung

13.7.2 Verwaltung des Rentenfonds

13.7.3 Ausnahmen

13.7.4 Auszahlung

13.8 Besonderheiten bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses

13.8.1 Der Mitarbeiter bleibt in Hongkong

13.8.2 Mitarbeiter bleibt nicht in Hongkong

14 Steuerrechtliche Rahmenbedingungen

14.1 Körperschaftssteuer

14.1.1 Grundlagen und Höhe der Steuer

14.1.2 Weitere Steuern

14.1.3 On-Offshore Besteuerung

14.1.3.1 Abgrenzung zwischen On- und Offshore Gewinnen

14.1.3.1.1 Kriterien der Gerichte

14.1.3.1.2 Kriterien der Steuerbehörde

14.1.3.2 Unterschiedliche Geschäftstätigkeiten

14.1.3.2.1 Handelstätigkeit

14.1.3.2.2 Fertigungstätigkeiten

14.1.3.2.3 Dienstleistungen

14.1.3.2.4 Kommissionen

14.1.3.3 Praktischer Ablauf der Offshorebesteuerung

14.1.4 Höhe der Körperschaftsteuer

14.2 Automatischer Austausch von Finanzinformationen (AEOI) in Hongkong

14.2.1 Schritte zur Einführung von AEIO

14.2.2 Einzelheiten

14.2.2.1 Reportable Person

14.2.2.2 Was wird (nicht) gemeldet

14.2.2.3 Offshore Einkünfte und AEOI

14.3 Transfer Pricing in Hongkong

14.3.1 Einführung

14.3.2 Übersicht

14.3.3 Einzelheiten

14.3.3.1 Betriebsstätte

14.3.3.2 Dokumentation

14.3.3.2.1 Dokumentationspflichten

14.3.3.2.2 Ausnahmen

14.3.4 Neueste Entwicklungen

14.3.4.1 DIPN 58

14.3.4.2 DIPN 59

14.3.4.3 DIPN 60

14.4 Steuerstreitigkeiten in Hongkong

14.4.1 Appeals Section

14.4.2 Board of Review

14.4.3 Court of Fist Instance

14.5 Persönliche Einkommensteuerpflicht in Hongkong

14.5.1 Territorialitätsprinzip

14.5.2 Steuersätze in Hongkong

14.5.3 Gehalt für Arbeit außerhalb von Hongkong

14.5.3.1 Grundlagen

14.5.3.2 Offshore Arbeitsleistungen

14.5.3.3 Wohnzuschuss

14.5.3.3.1 Vollständige Übernahme der Mietkosten

14.5.3.3.2 Miete zu geringerem Betrag als angemessen

15 Knotenpunkt für Investitionen in die VR China

15.1 Gesellschaftsrechtliche Aspekte

15.1.1 Reine Holdinggesellschaft

15.1.2 Aktive Handelsgesellschaft

15.1.3 Joint Venture Gesellschaft

15.1.4 Nachteile eine Hongkong Gesellschaft

15.2 Steuerrechtliche Aspekte

15.2.1 Grundlagen

15.2.2 Besteuerung von Dividenden

15.2.3 Weitere Entwicklungen

15.2.4 Einkommensteuer bei grenzüberschreitender Tätigkeit

Stichwortverzeichnis